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我国税收体制存在的问题及对策建议

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税收是指国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要、按照法律的规定,参与社会产品的分配、强制、无偿取得财政收入的一种规范形式。下面是本站为大家带来的我国税收体制存在的问题及对策建议,希望能帮助到大家!

  我国税收体制存在的问题及对策建议

  一、目前税收管理中存在的问题

  (一)单纯追求收入目标,税收职能单一化倾向日益明显

  1994年税制改革以代写论文来,我国工商税收收入以年平均近1000亿元的速度递增。除了经济增长、加强征管等因素外,维系高增长的主要因素是政府行为和支持政府行为的税收“超常措施”。为了完成任务,各级政府和财税部门继续采取“超常措施”,“寅吃卯粮”、“无税空转”等现象日益公开化、普遍化。任务高压下的税收征管,其危害是显而易见的。其一,刚性的任务标准弱化了刚性的税收执法,看似力度很大,实质上是对法律尊严的自我践踏。其二,大面积的超常征收,人为改变了正常情况下的税收数量和规模,掩盖了税制的运行质量和真实的税收负担程度,为宏观决策提供了虚假的数字依据。

  (二)一些税种先天不足,税收对经济调节乏力

  税种设置、税率设计的目的,最终要通过征收管理来实现。税收征管中的一系列问题,使一些税种的设置初衷大打折扣。现行消费税的征税对象主要是烟酒。由于大量的欠税和税收流失,该税种的调节作用无法发挥,与政策设计的初衷大相径庭。而且,从中央到地方,对烟酒税收的依赖程度越来越大,实际工作中采取了一些积极扶持政策,完全偏离了限制消费和生产的初衷,税收调节严重乏力。

  (三)财务核算虚假,税收监督不到位

  1.偷税逃税普遍化、社会化,税收差额严重。税收差额是衡量一国税收征管效率的重要指标。据调查,我国的税收差额大体在30% -40%.当前的突出问题是,一些不法分子大肆盗窃、伪造、倒卖和虚开、代开增值税专用发票,违法数额巨大,触目惊心。

  2.财务核算成果人为控制,经营指标虚假。受各种利益因素影响,许多企业建有两套或三套账目,在上报经营成果或计算税金时,往往使用虚假账目,形成税收监督的真空。一些没有设立两套账目的单位,在财务核算上也掺杂许多虚假成分,看似规范合理的会计核算掩盖着许多经过处理的问题。虚假的财务核算不仅导致税收流失,还造成国民经济统计指标的失真。3.某些企业腐败严重,侵蚀税基。企业负责人的腐败,屡禁不止,局部地区愈演愈烈,已经成为社会毒瘤和顽症。尽管企业腐败的表现形式多种多样,反映在财务上,毫无例外都是化公为私,侵吞国家资财,侵蚀税基。

  二、存在问题的原因

  (一)社会原因——整个社会的执法状况欠佳

  为适应市场经济发展的需要,我国相继出台了大量法律法规,长期以来“无法可依”的状况逐步得到改善。但是,有法不依、执法不严、违法不究的问题一直严重困扰各级政府和执法部门。在这样一个社会大环境下,税收执法始终处在各种矛盾的焦点上,行政干预、人情干预、部门配合不力、司法腐败等一系列问题严重制约着严格执法。

  1.税收保全和强制执行难。专业银行向商业银行转轨后,出于自身利益的考虑,往往以多种具体操作上的理由拒绝暂停支付和扣缴税款。金融部门为防范风险,实行贷款抵押,企业资产大部分甚至全部抵押给银行,税务机关扣押、查封企业财产,有时没有标的物。

  2.法人案件处理难。一般说来,对纳税人个人的税务违章案件比较容易处理,而对法人涉税案件的处理往往会遇到来自地方的行政干预和社会的压力。企业的税收问题被查实后,政府一般要予以庇护,税务机关一般也要作出让步。一些地方企业普遍困难,税务机关在案件处理上,不得不考虑社会稳定和税源延续问题,因而手下留情甚至不了了之。

  3.涉税违法案件处罚难。税收执法专业性较强,司法立案需要重新取证,一些涉税违法案件查处迟缓,久拖不决,处罚不及时、定案不准确、执法不到位的问题比较突出。

  (二)法制原因———税收立法滞后于改革进程

  1.大部分税种没有通过人大立法,而是以条例形式发布,法规层次低,而且具体条款频繁修改,缺乏应有的性、规范性和稳定性。一些正在执行的条款不能作为认定纳税人犯罪的依据,客观上存在税务机关和司法机关执法上的双重标准。

  2.税收程序法律依据不足,现行《中华人民共和国税收征收管理法》,对税收程序的规定过于简单、原则,可操作性差。3.没有建立独立的税务司法体系,税务机关的职责和权力脱节。

  (三)内部机制原因———税收征管机制落后

  机构设置条块分割,重叠交叉,成本过高,效能低下。一方面,各种经济成分的重新组合,各种所有制形式的频繁变动,各行业的相互交融,使得企业的经济性质、经营方式、隶属关系呈现明显的多极性和不稳定性。反映到税收征管上,最突出的问题就是征管范围无法划清。另一方面,随着企业主管部门的合并、撤销、精简、改变职能,原有的行业格局、所有制格局重新排列,直属机构失去存在必要,城市税务直属分局和区局并存,给税收成本的控制、机构精简、管理效能的提高带来一定负效应,也给纳税人办理税收事宜带来诸多不便;征收分局与稽查分局在任务承担与职能行使上相脱离;交叉管理,税负不公,争抢税源,漏征漏管严重。

  三、对策分析

  (一)改革税收计划管理,提高其合理性、科学性

  1.实事求是,增强税收计划管理的科学性。税收计划的制定,除了参考国民经济宏观发展计划和国家预算收入外,更应从经济税源的实际出发,紧密结合市场变化,遵循从经济到税收、积极可靠和留有余地的原则,以“发展变化”的总观点来预测分析经济税源,使税收计划尽量与实际税源相吻合。为确保计划制定和分配的科学化、合理化,一要根据不同行业、不同所有者结构确定相应的调查方法和参数依据,为科学编制税收计划奠定基础;二要在具体编制计划过程中,采取因素测算法与抽样调查法进行综合验证,合理科学地确定每一因素,避免简单推算,提高计划准确度;三要开发设计出税收计划信息管理软件,建立纵向可与各级税务部门联系的征管数据库,横向可与各部门、重点行业、重点企业互相交流的反映市场动态的数据库,并科学地将这些信息分类、解释、分析、转换成编制、分配税收计划的正确依据。

  2.完善会计改革,保证计划执行的准确性。现行税收会计核算办法虽以申报应征数作为核算起点,建立了基层征收机关分户分税种明细账,但由于诸多方面原因,在基层会计实践中,除入库数额外,其他数据一定程度上缺乏真实性、完整性,影响了税收计划利用会计资料来计算税收增减因素、测算税收负担和税收增减幅度、预测税源及其变化趋势。必须进一步完善和加强税收会计改革,进一步提高计算机在计会领域的应用水平,全面真实准确地反映税源和税收收入以及欠税情况。

  3.注重调查研究,增强计划分析的针对性。没有调查就没有发言权。制定税收计划的同志应经常深入基层了解情况,及时反映征管工作中的新情况、新问题,掌握经济税源结构和变化情况以及发展趋势,提高预测税收收入的能力。在税收计划执行情况分析中,要实现定量分析与定性分析相结合,既要分析客观原因,更要分析主观原因,做到有情况、有数据、有比较、有办法、有预测,抓住重点。还要实行税收计划分析与税收统计分析相结合,充分发挥现有信息资料的作用。

  4.实行综合评价,增强计划考核的合理性。当计划与实际税源有较大的差距时,不能以计划冲击税法。对各级税务机关和税务干部的考评,不能把计划完成情况好坏作为标准,要强调依法治税,加大对执法情况监督考评的份量,以促进税收管理工作的法制化、规范化、科学化。

  (二)建立一个法治、高效的税收征管体系

  1.税收工作的基础就是征管,它既是组织税收收入、反映征纳关系、传递宏观调控意图的重要途径,也是形成内部秩序的基石。内部秩序只是对税收工作结果的一种状态展现,能否达到其既定目标,关键还是要通过税收征管体系来实现。内部秩序与征管体系的关系满足“黑箱理论”的原理,内部秩序最终体现为一种“输出”,至于这种“输出”是井然有序还是杂乱无章,起决定性作用的还是征管体系这个“输入”变量。可以说,内部秩序的全貌就体现在税收征管体系上。

  2.法治。良好内部秩序的一个基本特征就是行为边界清晰规范,这种行为边界延伸到税收征管体系,则集中体现为一种法治思想。具体而言,就是要在税收征管中强化法治,弱化人治。3.高效。良好内部秩序也体现为一种动态上的有序,它要求行为人之间必须始终处于一种和谐、顺畅的互动关系中,其基本特征就是税收行政行为要富有效率,效率是公共行政的生命线。长期以来,税务部门对税收管理尤其是征收管理重视得很不够,还存在重收入轻管理的思想观念,只要收入任务完成了,管理水平高低、征管质量好坏无所谓。目前,依靠政策、依靠经济增长拉动来组织税收的力度将会越来越弱,而依靠管理、依靠提高内部效率来确保收入增长的要求将变得越来越强烈。

  (三)全面提高税务人员的综合素质

  在各种因素中,人的因素是最为根本、起决定性作用的。税务人员是税收征管的主体,是税收征管效率的力量源泉。能否建立一个良好的税收内部秩序,税务人员的素质是一个不容忽视的核心变量。税收内部秩序的运作主要有赖于税务人员来进行,税务人员素质高低将直接影响到内部秩序的最终效果。

  我国税收体制存在的问题及对策建议

  摘要:在纳税主体中,事业单位的税收是非常特殊的一项,由于市场经济体制的不断改革与发展,导致事业单位的税源具有多种特点,如复杂性、分散性、隐藏性等等,而且其经营方式也很多样。随着我国经济市场的不断发展,事业单位也不断的扩大,单位中的税收数目也越来越大,税收管理也越来越复杂,这也就致使事业单位在税收方面出现了诸多的问题。

  关键词:事业单位;税收中的问题;对策研究

  中图分类号:F810.42 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2013)11-0-01

  一、事业单位税收中存在的问题

  事业单位,是一个从事多方面社会服务非营利性的国家机构。近年来随着我国经济的发展和生活水平的提高,事业单位发展迅速,所采用的管理制度也都不尽相同,所以在管理单位税收中会经常出现一些问题。这些问题由于长期积累,单位的工作人员没有彻底合理的去解决它们,致使它们愈演愈烈,甚至对我国的事业单位中的管理模式、用人和分配制度都会起到冲突。

  (1)由于一些法律文献对事业单位中的税收管理界定并不完全,导致一些财务工作人员在对税收进行核算时,出现多种误差和错误认识。有的事业单位甚至虚减收入的金额,这样使分摊的费用大大增加,再人为地去调减纳税所得的金额,这样的工资支出看似正常,但其实是有问题存在的,但具体的责任与资金去向却无法追究,因为这些完全取决于事业单位本身。还有就是税收管理的规范化较差,单位中平常的日用性基本费用无法对其进行规范性的管理。此外在个人的所得税上面也有严重的问题,由于多重原因,个人的所得税无法完全纳入,偷税漏税情况严重。

  (2)事业单位会使用多种票据,有税务部门的,还有上级部门发配的。单位中的票据主要来自于财务部门,主要用于单位中费用的收取。单位中对这两种票据的使用不够规范,很容易将这两种票据混在一起;还有的单位中存在白条等不合法的收据,错用、串用数据的事更是常常发生;票据认购、领用和核销的监督管理更是漏洞百出;由此给那些不法分子提供了可乘之机,很多单位甚至为了逃避一些纳税,会可以的减少使用税务部门的票据,这种情况在普通的事业单位中十分常见。

  (3)我国的许多单位的纳税意识都很薄弱,地方税收未达到正常的征管范畴,导致了税款征收难这一局面,其中的原因如下:事业单位的自我纳税意识薄弱,其中不乏有一些领导干部;不能自觉、主动地履行纳税义务,甚至还私自对地方税收进行征管;还有就是地方税收机构胆小怕事,害怕对部门的关系和地税部门的威信,征管时畏手畏脚,不能将《税收征管法》用足、用活、用好。

  (4)作为一项长期而又复杂的系统工程,事业单位的税收需要各个部门的全力配合。但现在的单位税收管理却缺乏各部门的配合,代征代扣网络落后,虽然长期以来通过各个部门的努力与付出,委托代征、代扣代缴网络在单位中已初步建立,但是网络目前的覆盖面积不够广,若无财务、审计、物价、公安等部门的配合,扩大的进程将会很难进行。

  (5)我国税收的征管手段较为落后,征管措施没有达到预期的前瞻性、预知性,就目前的情况而言,许多地税部门的财力明显不足,信息较为落后,单位没有有效的征管手段,甚至利用一些非法的方式来逃避单位或者个人的纳税义务,这样不但会使群众依法纳税的积极性降低,还直接地给地税机关的管理带来了极大的不便。

  二、单位税收中存在的问题的对策

  我国经济此时正是高度繁荣的时期,对于事业单位来说,单位的税收是检验单位遵纪守法的基本标准,因此搞好单位税收问题刻不容缓,所以根据事业单位的情况,国家针对单位税收进行了一些相应的措施,以此来解决税收中存在的问题,使我国事业单位走向更持久的发展道路。

  (1)对单位的领导人员和工作人员加强法律与制度的培训,增强财务负责人的法制观念,完善各种基础工作,使内部的控制制度更加健全。首先加强对领导者的培训,增强其法律知识,提高专业素质,在工作中能合理的运用现代化信息技术,使财务管理更加细致,同时也减少单位中税务的不合理现象,避免偷税漏税等违法行为发生,只有工作人员的素质提升了上去,单位的才会发展。

  (2)就我国目前的事业单位的状况而言,首要的任务就是严格的对单位进行分类改革,对事业单位的属性进行明确的划分,彻底消除单位的不明确性,解决单位中较易出现的问题;同时,单位也要发展其事业性,增强其公益性,将严格的规定进行到底,提高单位整体的结构性和战略性,全面地搞好单位中的各项职能,稳定事业单位的各项发展。

  (3)事业单位要制定科学的监控制度,强化单位税收征管,以《会计基础工作规范》为中作人员的工作基础,努力提高单位的纳税意识真正的做到以下几点:合理规划好单位财政部门的各类票据,以此来规范单位中的不良之风,杜绝税收方面政策腐化堕落;严惩偷税漏税,无论单位还是个人,只要触犯法律,都要受到严厉的制裁。另一方面,单位要建立健全的资产登记制度,处理好资金的出入与使用,如果单位中出现问题,加强对具体怎人的追究。

  三、管理好单位税收的重要性

  如今的社会经济正在飞快发展,事业单位在世界经济发展的影响下逐渐的走向了市场化,事业单位的管理显得尤为重要,所以要管好单位税收,调整改革事业单位的管理体制。最重要的是事业单位承担着非常关键的政府职能,在市场经济中也起到了举足轻重的作用,为市场经济保驾护航,并且对社会治安的维护也发挥着重要的作用,当然了,市场经济的推动也少不了它的存在。对于新时代的今天,社会的市场经济也呈现了新的形势,当然这其中不乏有弊端,若想使事业单位不断发张强大,各个单位要有一定的危机感,结合自身的实际状况,处理好单位税收中的问题,从而不断达到自身改革,提高单位管理的目标,努力制定出一个适应单位组织和个人的管理措施,提高单位整体的优化程度,创造出一个和谐的、文明的依法纳税的优良环境。

  四、结束语

  事业单位长期以一个服务者的身份存在于国家的税收中,因此在事业单位的税收中会有许多问题出现,所以在应对事业单位税收的事情上,我们要认真对待,实施科学的计划和政策,制定严密的管理制度,将事业单位在税收管理方面的漏洞填补,使我国经济市场更加繁荣发展。

  参考文献:

  [1]潘越.关于科学事业单位税收筹划与管理的思考[J].财经界,2010.

  [2]蒋利珠事业单位税收管理中存在的问题及对策研究[J].中国电子商务,2011(3):114.

  [3]沈寰.行政事业单位财务管理突出的问题及对策[J].审计与理财,2007(11).

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